Расчет пособия по временной нетрудоспособности при отсутствии доходов у работника

Как в 2017 г. вычислить и отразить в учете оплату больничного страницы работнику при отсутствии у него дохода в расчетном периоде?

Работник принят на работу в январе. Согласно представленному 21.02.2017 листку нетрудоспособности заболевание наступило 13.02.2017 и продлилось восемь календарных дней. Работник до принятия на работу в организацию не имел страхового стажа и дохода, учитываемого при исчислении пособия по временной нетрудоспособности. Сумма пособия перечисляется на счет в банке работника.


Для целей налогового учета доходов и затрат используется способ начисления.


Нормативно-правовое регулирование отношений по назначению пособия по временной нетрудоспособности


В случае потери работниками трудоспособности благодаря заболевания осуществляется их обеспечение пособием по временной нетрудоспособности, которое выплачивает работодатель. Размеры и условия выплаты пособия установлены законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (потом - Закон N 255-ФЗ) (ст. 183 Трудового кодекса РФ, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ).


Для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности работник представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией в соответствующем порядке и по установленной форме (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).


Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств организации, а за другой период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет бюджетных денег ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).


На сумму выплачиваемого работнику пособия (за исключением суммы, выплаченной за счет средств организации в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ) уменьшается сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ст. 431 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).


Пособие по временной нетрудоспособности назначается в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с листком нетрудоспособности. Выплата пособия осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

В общем случае пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего дохода застрахованного лица, вычисленного за два год , предшествующие году наступления временной нетрудоспособности (расчетный период) (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 6 Положения об изюминках порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Распоряжением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (потом - Положение)).


Потому, что в этом случае в расчетный период включаются 2015 и 2016 гг. (т.е. период по 31.12.2016 включительно), то в средний доход, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (потом - Закон N 212-ФЗ) (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения).


В пересматриваемой ситуации в указанном расчетном периоде у работника отсутствует доход, на который начислены страховые взносы. При таких условиях средний доход, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, принимается равным минимальному размеру зарплаты (МРОТ), установленному законом на день наступления страхового случая (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 11(1) Положения). Наряду с этим средний дневной доход определяется в соответствии с п. 15(3) Положения - методом деления МРОТ, увеличенного в 24 раза, на 730.


В феврале 2017 г. (на момент наступления временной нетрудоспособности работника) МРОТ образовывает 7500 руб. Следовательно, средний дневной доход, вычисленный исходя из МРОТ, равен 246,58 руб. (7500 руб. x 24 / 730).


Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исчисляется методом умножения среднего дневного дохода на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему доходу в соответствии со ст. 7 Закона N 255-ФЗ (ч. 4 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Потому, что в этом случае страховой стаж работника образовывает менее пяти лет, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 60% среднего дохода (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ). Следовательно, размер дневного пособия образовывает 147,95 руб. (246,58 руб. x 60%).


Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется методом умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности (включая выходные и праздники) (ч. 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 18 Положения) <*>.


Так, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работнику в сумме 1183,60 руб. (147,95 руб. x 8 дн.). Наряду с этим исходя из п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ:

• сумма пособия, выплачиваемая за счет средств организации, образовывает 443,85 руб. (147,95 руб. x 3 дн.);
• сумма пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, - 739,75 руб. (147,95 руб. x 5 дн.).

Бухучёт

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств организации, признается расходом по простым видам деятельности на дату ее начисления работнику (п. п. 5, 16 Положения по бухучёту "Затраты организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 N 33н).


Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет бюджетных денег ФСС РФ, не является расходом организации применительно к п. 2 ПБУ 10/99 и относится на расчеты с ФСС РФ.


Бухгалтерские записи по пересматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Замысла счетов бухучета денежно-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Министерства финансов России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Страховые взносы

Пособия по временной нетрудоспособности не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и опытных болезней (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и опытных болезней").

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Доход работника в виде пособия по временной нетрудоспособности является объектом налогообложения по НДФЛ и формирует налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).


Организация, выплачивающая указанный доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у плательщика налогов (работника) и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).


Исчисление НДФЛ производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ).


Пособие по временной нетрудоспособности не является зарплатой , поэтому положения п. 2 ст. 223 НК РФ к пособиям по временной нетрудоспособности не используются. Следовательно, днем фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день выплаты пособия работнику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).


НДФЛ удерживается налоговым агентом из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).


При выплате дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности организация перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором произведена такая выплата (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств организации, включается в состав других затрат, связанных с производством и реализацией, в периоде начисления пособия (пп. 48.1 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ).


Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, не признается расходом применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ (потому, что в этой части организация не несет затрат на выплату пособия).

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации	20 (26, 44 и др.)	70	443,85	Листок нетрудоспособности, Расчетная ведомость
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ	69-1	70	739,75	Листок нетрудоспособности, Расчетная ведомость
Удержан НДФЛ с суммы пособия (1183,60 x 13%) <**>	70	68	154	Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Выплачено пособие по временной нетрудоспособности (за вычетом удержанного НДФЛ) (1183,60 - 154)	70	51	1029,60	Выписка банка по расчетному счету
Перечислен в бюджет удержанный НДФЛ	68	51	154	Выписка банка по расчетному счету

---

<*> Напомним, что застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленного законом (ч. 6 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).


В этом случае страховой стаж работника образовывает менее шести месяцев. Наряду с этим средний дневной доход работника исчисляется исходя из МРОТ, а сумма пособия определяется исходя из 60% среднего дневного дохода. Следовательно, сумма пособия, исчисленная в расчете за календарный месяц, МРОТ не превышает.


<**> В данной консультации удерживаемая сумма НДФЛ рассчитывается не учитывая вероятных налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.


Просмотрите еще интересную заметку в сфере советы юристов. Это вероятно будет полезно.

Президент выступил против создания спецведомства по борьбе со взятками

Россия не разрешит создать у себя "псевдоантикоррупционные комитеты для манипуляции публичным мнением", заявил президент РФ Владимир Владимирович Путин, выступая на расширенном совещании коллегии Генеральной прокуратуры.
Президент сказал, что в некоторых государствах, которые претендуют на глобальное лидерство, начинает внедряться практика создания так называемых антикоррупционных комитетов. К примеру, они созданы в ряде восточноевропейских государств. Он утвержает, что эти органы значительно чаще употребляются не для того, для чего созданы, "а с целью манипуляций во внутриполитической сфере".
Путин выделил, что в России таких ведомств ни при каких обстоятельствах не будет. "Чтобы обеспечить интересы граждан и страны, самим необходимо быть кристально честными и действенными в борьбе со взятками, в борьбе с нарушениями законов в самом широком смысле этого слова", – увидел президент.
Генеральный прокурор Юрий Чайка поведал, что в прошедшем сезоне по данным прокуратуры было возбуждено практически 4000 уголовных дел по коррупционным правонарушениям. Всего же удалось распознать порядка 325 600 "коррупционных" нарушений, наряду с этим практически четверть из них связана с предоставлением неполных либо недостоверных сведений о доходах. По итогам проверок 72 700 виновных привлечены к дисциплинарной ответственности, прокуроры внесли чиновникам 67 700, а 383 государственного служащего лишились работы в связи с потерей доверия. За коррупционные правонарушения в 2016 году осуждены более 13 000 человек. Помимо этого, прокуроры инициировали 361 процедуру контроля за затратами госслужащих и направили в суды 30 исков об обращении в казну их имущества, купленного на скрытые доходы, общей стоимостью более 2 млрд руб.
Антикоррупционная экспертиза 46 000 нормативных правовых актов разрешила исключить из них 57 400 коррупциогенных факторов. "Считаю, что такие результаты еще не отражают ожидание общества, нужно продолжать работу в этой сфере", – обратил внимание генеральный прокурор.
Он подчернул, что результаты работы прокуроров сильно зависят от принципиальной позиции кадровых и иных уполномоченных подразделений, осуществляющих в ведомствах контроль за затратами. В прошедшем сезоне, по словам Чайки, прокуратура продолжила нарабатывать практику привлечения к административной ответственности юрлиц за совершение коррупционных правонарушений. "Возбуждено 479 дел по ст. 19.28 КоАП, судами на виновных наложено штрафов на сумму 654 миллионов рублей. Зарегистрировано практически 33 000 правонарушений данной категории", – поведал генеральный прокурор, добавив, что большая работа в этой сфере была проделана совместно с органами МВД, ФСБ и Следственным комитетом.
Он утвержает, что приоритетными направлениями остаются пресечение фактов взяточничества, "откатов" в сфере госзакупок, хищений и нецелевого применения бюджетных средств, и коррупционных правонарушений, совершенных в большом и очень большом размере.

Прочтите также хороший материал по теме правовые. Это возможно станет весьма интересно.

Московский горсуд признал законным распоряжение о заочном аресте экс-начальника таможни аэропорта "Внуково" генерала Юрия Шебуняева, обвиняемого по делу о контрабанде товаров из Турции и заявленного в интернациональный розыск, сказали РАПСИ в пресс-службе суда.

Ранее Мещанский райсуд Москвы избрал в отношении Шебуняева меру пресечения в виде заочного ареста.
В рамках дела об организации незаконного ввоза товаров в Российской Федерации через "Внуково" был арестован помощник начальника таможенного поста аэропорта Вячеслав Лацких. Помимо этого, суд послал под домашний арест еще трёх сотрудников аэропорта. Глава таможенного отдела аэропорта "Внуково" Михаил Фаст признал вину и заключил контракт со следствием. Главный таможенный инспектор "Внуково" Игорь Кудряшов также признал вину и даёт обличающие показания. Экс-замначальника отдела особых таможенных процедур № 3 Алексей Плитин отрицает вину, вместе с тем содержится под домашним арестом.
Дело было возбуждено 4 апреля 2016 года. По мнению следователей, и.о. заместителя начальника таможни аэропорта Роман Курзенков организовал канал по незаконному ввозу пассажирами коммерческих партий товаров, предназначенных для реализации на внутреннем рынке РФ, через "зеленый коридор" таможенного поста.

ФНС России объяснила, что в этом году ИП, нарушивший срок уплаты налога, продолжает использовать ПСН с обязательством уплаты суммы налога по ПСН, исчисленной и упомянутой в патенте, и пеней и штрафа, исчисленных за просрочку платежа. Наряду с этим ИП не переводится на общий режим налогообложения, как ранее, а продолжает использовать ПСН (письмо ФНС России от 6 февраля 2017 г. № СД-19-3/19@ "О применении патентной системы налогообложения")

Отметим, что в последних числах Ноября прошлого года был принят закон, согласно которому нарушение сроков уплаты налога в рамках ПСН прекратило быть основанием для потери права на использование спецрежима (подп. "в" п. 53 ст. 2 закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законы РФ").

Поэтому, с 1 января 2017 года плательщик налогов считается потерявшим право на использование ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (или на УСН либо ЕСХН) В первую очередь налогового периода, на который ему был выдан патент, лишь в двух случаях (п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса):

• в случае если В первую очередь год доходы плательщика налогов от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых используется ПСН, превысили 60 млн. руб.;
• в случае если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию по средней численности наемных работников (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Сейчас в случае неуплаты либо неполной уплаты налога налоговый орган по окончании установленного для уплаты налога срока направляет ИП требование об уплате налога, пеней и штрафа (п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ).

Вернуть убытки, вызванные действиями сотрудников налоговой администрации, возможно лишь через суд

Министр финаннсов России объяснил, что гражданин в праве на возмещение убытков и компенсацию морального ущерба, причиненных незаконным действием или бездействием представителей ФНС России, лишь согласно суденому вердикту. В досудебном порядке предмет обжалования может быть рассмотрен вышестоящим налоговым органом, но это не гарантирует решения проблемы (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 27 января 2017 г. № 03-02-08/4296).

Финансисты также уточнили, что в случае если у гражданина появилось сомнение в обоснованности суммы исчисленного налога, то он может ее обжаловать. Наряду с этим пересматривать жалобу и выносить решение по ней будет вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139 Налогового кодекса).

Со своей стороны граждане обязаны уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, в случае если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в данном налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 Налогового кодекса). За несоблюдение данной обязанности гражданину угрожают штрафы, утрата имущества а также лишение свободы (ст. 122 НК РФ, ст. 198-199.2 УК).

Добавим, что налоговые органы отвечают за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам благодаря своих неправомерных действий (решений) либо бездействия, а равняется неправомерных действий (решений) либо бездействия чиновников и других работников указанных органов при выполнении ими служебных обязанностей, в правовом поле РФ (ст. 35 НК РФ).

Но возместить ущерб благодаря причиненных убытков такого рода возможно лишь через суд (п. 1 ст. 16 закона от 2 мая 2006 г. № 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений россиян").

Просмотрите дополнительно полезный материал в области советы юристов. Это возможно может быть интересно.

Регионам могут предоставить право освобождать пенсионеров от уплаты взносов на капитальный ремонт

С предложением¹ дать регионам право принимать акты об освобождении пенсионеров по старости от взносов на капитальный ремонт, выступили депутаты Государственной думы Виталий Пашин и Данил Шилков. Согласно их точке зрения, указанной категории граждан нужно дать дополнительную соцзащиту в виде 100% компенсации взносов на капитальный ремонт и внести соответствующие изменения в ч. 2.1. ст. 169 Жилищного кодекса.

Отметим, что сейчас оплату капитального ремонта компенсируют не всем пенсионерам и не полностью:

• в размере 50% – одинокие пенсионеры и пенсионеры, живущие в семье совместно живущих пенсионеров, достигшие возраста 70 лет;
• в размере 100% – одинокие пенсионеры и пенсионеры, живущие в семье совместно живущих пенсионеров, достигшие возраста 80 лет (ч. 2 ст. 169 ЖК РФ).

Разработчики документа отмечают, что принятые меры дополнительной поддержки людей старшего возраста являются обоснованным. Инициаторы законопроекта в пояснительной записке к документу информируют, что согласно статистике ожидаемая длительность жизни сейчас образовывает для мужчин – около 66 лет, для дам – практически 77 лет. Так подчеркивают депутаты, с учетом средней длительности жизни, большая часть граждан не доживают до вероятной социальной помощи и оплачивают услуги, которыми не смогут воспользоваться, полностью.
Помимо этого, авторы инициативы считают, что норму о предоставления компенсации лишь для одиноко живущим пенсионеров следует исключить. Свое предложение они обосновывают тем, что пенсионерам для получение таковой компенсации приходится выписывать из своего жилья родных родственников.

Изучите кроме того нужный материал в области юридическая консультация онлайн бесплатно. Это возможно станет познавательно.

Супруги Михаил и Светлана Дель отозвали гражданский иск об оспаривании распоряжений о прекращении опеки над восемью детьми, ранее поданный в Зеленоградский суд Москвы, сказал на своей странице в Facebook юрист Иван Павлов.

Защитник сказал, что семья Дель отказалась от услуг правозащитного объединения "Команда 29" и попросила в будущем не предпринимать никаких юридических действий, в частности в рамках уголовного преследования Михаила.
Павлов пояснил РАПСИ, что несколько дней назад стало известно о возбуждении дела по статье 156 УК (УК) РФ "Неисполнение либо ненадлежащее выполнение обязанностей по воспитанию несовершеннолетнего родителем либо иным лицом, на которое возложены эти обязанности" в отношении многодетного отца. Наряду с этим защита до сих пор не получила распоряжение о прекращении дела по статье 116 УК РФ "побои" в отношении Михаила Деля.
Ранее, 8 февраля, в Зеленоградском суде по результатам проходившего в закрытом режиме совещания было прекращено производство по административному делу об оспаривании действий по изъятию детей из приемной семьи Михаила и Светланы Дель в связи с отзывом иска.
Согласно сообщению на сайте уполномоченного по правам ребенка при Президенте Российской Федерации, 10 января 2017 года у многодетной матери из Зеленограда были изъяты 10 детей и помещены в разные медицинские и социальные учреждения Москвы. Отмечается, что органы опеки и попечительства, и полиция принимали меры в связи с поступившим от сотрудников детского сада заявлением, в котором сообщалось о наличии ссадин и кровоподтеков у одного из детей Дель.
Юрист семьи уточнил, что двое из ранее изъятых у семьи Дель детей были переданы бабушке, а восемь Сейчас находятся в приюте.